大家是不是刚经历完狂敲键盘，年终关账呢？
关账完也还没到松口气的时候，很多同学都是到关账后才发现错账的，很多错账可能并不是自身的原因导致，毕竟业务量越多，账越复杂，出现错账的概率就越大。
作为一合格的财务人，避免错账是一方面，科学调账也是必须要掌握的能力，为大家整理跨年调账的方法，一起看看~
1 跨年调账 避不开“以前年度损益调整”科目 年度损益调整是对以前年度财务报表中重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表（或股东权益表）中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。 简单来说，就是对企业以前年度多计或少计的盈亏数额进行调整，以使其不影响到本年度利润总额。 再细一点，其实这个科目就是两个关键词:是否涉及损益科目和是否有重大影响，两个条件同时满足就用此科目核算。 1、是否涉及损益类科目 企业发现以前错账，首先判断是否涉及以下损益类科目: 如果不涉及损益类科目，则不通过此科目核算。 2、是否有重大影响 根据《企业会计准则第28号--会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，重要且能够切实可行确定前期差错影响数的前期差错，进行调账。 这里强调了一个重要的前期差错，也就是对企业有重大影响的，需要调整（可以通过“以前年度损益调整”科目进行），没有重大影响的，直接调整当期损益就行了。 那么，怎么判断是否对企业有重大影响呢? 每个企业情况不一样，需要会计根据企业的实际情况来判断。 例如：2023年A公司产生的利润总额为200万，其中有200元的办公费发票在2024年才报销，这个就可以直接计入“管理费用一办公费”，不需要通过“以前年度损益调整”。 有很多小伙伴可能就有疑问了:我符合以上两个条件，调账的时候怎么找不到“以前年度损益调整”科目? 所以企业做账的时候一定要弄清楚自己适用哪个会计准则，如果企业适用《小企业会计准则》的话是没有“以前年度损益调整”科目的，调账采用未来适用法，直接计入当期损益就行。 2 “以前年度损益调整” 怎么用？ 发现错账了，涉及到以前年度损益怎么调?对于调账其实就一个简单地思路，这里给大家两个方法： 1、红字冲销原来错误的分录，再重新记录正确的分录。 其中不论是红冲的分录还是正确的分录，涉及损益科目的，通通换成“以前年度损益调整”。 2、调整分录，调整完账就是原来正确科目。 同理，如果涉及损益类科目要换成“以前年度损益调整”科目。最后，通过以上两种办法调整完，再结转损益，把“以前年度损益调整”结转至“利润分配--未分配利润”科目。 举个例子： A公司执行《企业会计准则》，会计小李2024年6月审账时发现企业2023年少计销售费用20万，怎么做账务处理？ 1）追溯调整： 借：以前年度损益调整 200000 贷：应付账款 200000 2）调整企业所得税： 借：应交税费-应交企业所得税 5000（税率2.5%） 贷：以前年度损益调整 5000 3）结转以前年度损益调整： 借：利润分配-未分配利润 195000 贷：以前年度损益调整 195000 注：如果上年公司有计提盈余公积，也要进行结转。以前年度损益调整是个过渡科目，期末无余额。 可以看出以上分录虽然是做在了2024年，但因为最终进入的是利润分配-未分配利润科目，所以并没有影响2024年的利润，相应的，由于2023年账也没有动，所以，2024年做完调账后，需手动改动一下2023年财务报表，这就是所谓的调表不调账。调表的方法也很简单，只需要更改以上涉及到的科目就行。 另外还需注意:下次季度纳税申报时，记得更改一下财务报表年初数(2024年年末)，不然财务报表勾稽关系，对不上，可能会产生不必要的风险。 3 这7个调账事项要注意 1、调账忌自作主张 会计永远记住，首先要保护好自己，其次才是完成好工作。而擅自做主调账，是把本应该企业承担的风险转嫁到了自己身上。针对调账时不要轻易的去调账。哪怕你看到记账有问题，只要不是你经手过的，调整后又对权益或利润有影响的，会计都不要先动。要先请示领导或老板，如果老板或领导不懂财务，向其陈述完想法再去调账，也把调与不调的风险给领导说清楚。领导让调在去调账，不让调就放哪。因为记账问题被罚款那是公司的事情，与你没有关系。即使找到你，你也有话说，毕竟你给领导说过了。 从事会计久了，因自作主张调账被罚款的案例比比皆是。有因报损被要求补增值税的，有因长期挂其他应付款认定逃税的等等。对涛哥印象最深的还是小陈会计，把股东挂在企业的80万其他应付款转入资本公积后，被税务局要求补企业所得税的案例（已经在“年底会计要做那些事情”里详细给大家说过了，在这不再多说）。这些活生生的案例，都告诉我们一个真理，会计是有一定风险的行业，工作时会计一定要先排除自身风险后再工作。 2、调账忌财务部门单独进行 只要不是错记、漏记的账调整，一定要相关部门参与进来。特别是关于“往来账款”、“节税”进行的账务调整，一定要第一经手人参与进来，只有这样才能弄清楚该笔款项的来龙去脉，以及这笔款项未来是否可收回的情况。如感觉棘手的账务调整，最好让经手人给一份纸质版的说明文件。即备查，又能撇清责任。 3、调账中固定资产忌盘亏（中小企业） 年底固定资产盘点中，不要轻易报损固定资产。因为报损固定资产，需要转出税法所规定折旧的残值对应的增值税。带来的只有税负的增加，与企业来说没有任何益处。而盘亏的固定资产，如果来年再盘盈，对应转出的进项税不能再转回。 4、“其他应付款”调整忌没有任何凭证 “其他应付款”是在税务上容易出现问题的科目。而会计恰恰会在“其他应付款”问题上出现麻痹大意，当“其他应付款”挂账时间长，意识到有稽查风险时，随意转入一个科目或重做成本费用、或直接记入所有者权益。整个过程既没有发票作为凭证，也没有转款记录或其他应有的凭证。这样的调账处理，直接让企业的涉税问题无法辩解。还不如挂在哪里，等税务部门稽查后在做解释好。 所以针对“其他应付款”，想平账。或者做收入记入“营业外收入”（纳所得税）、或通过支付款项支出成本、都要有对应支付或不能支付的凭证。 5、账龄3年的“应收账款”不要无凭证转“营业外支出” 有很多公司因为3年以上应收账款，在没有凭证的前提下转“营业外支出”而被罚款。虽然税法上规定，应收账款账龄3年以上可以认定为坏账，全额转营业外。但也不是不需要凭证的，需要企业保存好该应收账款支付凭证、催缴记录、却不能归还证明、如果企业起诉过对方，判决书和执行书也是有力的证明文件，都需要保存好，以备税务查账。 6、虚假发票、个人代开给老板应该的警示 很多小公司，账本身比较混乱。年终将至，为了少交所得税，会突击买票或找个人代开。实际上，现在的税务系统，有资金流监控、发票流监控、物流监控虚开发票很容易被稽查出来。作为企业会计，首先不要向老板建议这些不合规的发票获取途径。其次，当老板想以这些发票入账的时候，明确告诉老板，这些发票被稽查的概率很大。这样，即使老板强行让你把这些发票入账了，后期被稽查到，老板也不会认为是你的责任。 7、调账忌“找平” 企业的库存现金、银行存款、库存，会因为长期累积误差、漏记、错记产生账实不符的情况，特别是出现小额偏差时。很多会计为了自己工作方便，随意将差额记入财务费用、管理费用等，涛哥不赞成“找平”式调账。在没有查出具体原因的情况下，进行找平式调账，会让你的账会慢慢的变成一个糊涂账，无形当中给企业埋了雷。切记，调账是一个细致活，不要心急，没查出问题前不要轻易调账。
如果A公司2023年少计提了10万元的固定资产折旧，10万元相对于200万有重要影响，就需要通过“以前年度损益调整”科目进行调整。
